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【中國(guó)環(huán)保在線 行業(yè)動(dòng)態(tài)】78號(hào)文自去年出臺(tái)起業(yè)內(nèi)討論就居高不下，對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等環(huán)保企業(yè)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，不再實(shí)行免征，改為實(shí)行即征即退政策。然而，新政實(shí)施后，企業(yè)稅負(fù)增加，利潤(rùn)大幅降低甚至出現(xiàn)虧損，為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，環(huán)保企業(yè)應(yīng)如何補(bǔ)救？
78號(hào)文余波未平 環(huán)保企業(yè)稅負(fù)迎來大考
78號(hào)文自去年出臺(tái)起業(yè)內(nèi)討論就居高不下，雖然2016年國(guó)家總共減了5000億元的稅負(fù)，但落實(shí)到環(huán)保行業(yè)，各企業(yè)家的反應(yīng)卻并非如此，而在今年兩會(huì)召開前，全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)也針對(duì)此提出了環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議。78號(hào)文對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等環(huán)保企業(yè)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，不再實(shí)行免征，改為實(shí)行即征即退政策，退稅比例為50%-70%。
一、變更后對(duì)企業(yè)的影響
(1)企業(yè)稅負(fù)增加，利潤(rùn)大幅降低甚至出現(xiàn)虧損
新政不僅增加了增值稅的稅負(fù)，還增加了隨同增值稅繳納的附加稅?，F(xiàn)行隨增值稅額附征的城市維護(hù)建設(shè)稅比例為7%，教育費(fèi)附加比例為3%，地方教育費(fèi)附加比例為2%，共計(jì)12%。而對(duì)于返還的增值稅，視同政府補(bǔ)貼收入，征收所得稅。以上稅負(fù)累計(jì)約占污水、垃圾、危廢處理費(fèi)收入的4%-7%。造成利潤(rùn)率本就很低的環(huán)保企業(yè)利潤(rùn)大幅下降，甚至導(dǎo)致一些經(jīng)營(yíng)情況不佳的環(huán)保企業(yè)出現(xiàn)虧損。
污水處理廠為例，按照污水行業(yè)平均處理情況：一個(gè)日處理5萬噸的污水處理廠，處理單價(jià)0.8元/噸，增值稅即征即退70%。執(zhí)行78號(hào)文之前，企業(yè)的凈利潤(rùn)為82.8萬元，執(zhí)行78號(hào)文及營(yíng)改增之后，企業(yè)的凈利潤(rùn)為30.3萬元，凈利潤(rùn)下降了63%。
(2)延遲退稅造成增加流動(dòng)資金數(shù)額
目前全國(guó)大部分地區(qū)沒有出臺(tái)退稅細(xì)則，退稅流程、時(shí)限不清，從而出現(xiàn)延遲退稅的問題。延遲退稅造成環(huán)保企業(yè)流動(dòng)資金數(shù)額增加，增加融資數(shù)額及相應(yīng)資金成本，運(yùn)營(yíng)成本增加。
(3)建立良好的行業(yè)體系
初期對(duì)企業(yè)肯定存在稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但從整個(gè)行業(yè)的公平、平衡和持續(xù)良性發(fā)展來看，78號(hào)文的出臺(tái)有助于健全環(huán)保行業(yè)發(fā)展體系。鼓勵(lì)企業(yè)充分利用各類固廢資源，推動(dòng)資源綜合利用，促進(jìn)行業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
例如，我國(guó)再生資源現(xiàn)行回收渠道從業(yè)門檻低且非常分散，正規(guī)合法的回收體系尚未建成，大量從事回收的個(gè)體商販缺乏環(huán)保意識(shí)，因此針對(duì)回收環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠并未解決有效的大量貨源流向非法散戶的問題。此次政策將稅收優(yōu)惠的受益方變?yōu)椴鸾?、利用企業(yè)，相比較再生資源回收環(huán)節(jié)，拆解利用環(huán)節(jié)有較高進(jìn)入門檻，從業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范、環(huán)保達(dá)標(biāo)且具備一定規(guī)模，行業(yè)集中度也相對(duì)較高。因此我們認(rèn)為本次稅收優(yōu)惠將有效引導(dǎo)再生資源向正規(guī)拆解利用企業(yè)流動(dòng)，有助于我國(guó)建立正規(guī)合法的再生資源回收體系，利好行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。
(4)促使企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高廢物利用率
部分企業(yè)過于依賴減免優(yōu)惠，而忽略自身經(jīng)營(yíng)和治理能力的提高，導(dǎo)致該領(lǐng)域發(fā)展遲滯。78號(hào)文出臺(tái)的導(dǎo)向是注重孵化培育扶持一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境。
例如《目錄》對(duì)建材行業(yè)利用廢渣生產(chǎn)磚瓦、防火材料、道路護(hù)欄享受資源綜合利用退稅：規(guī)定產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣，退稅比例為70%。這就促使企業(yè)必須不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，否則企業(yè)很難享受到此項(xiàng)優(yōu)惠政策。修訂后的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起到了推動(dòng)作用，調(diào)動(dòng)了大企業(yè)利用工業(yè)廢渣的積極性。
二、企業(yè)意見
環(huán)保企業(yè)提出環(huán)保行業(yè)不同于其他行業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣少。污水處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、藥劑、動(dòng)力費(fèi)(電費(fèi)、油料)、管理費(fèi)用，能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的只有油料、藥劑和電費(fèi)，在總成本中所占比例很低，僅約為10%-25%。垃圾處理、危廢行處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、電費(fèi)、油料、藥劑、運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi)用，可進(jìn)行抵扣的只有電費(fèi)、油料費(fèi)用，在總成本中所占比例比污水處理更低。
在營(yíng)改增政策實(shí)施前已運(yùn)營(yíng)的污水、垃圾處理等環(huán)保企業(yè)，所購設(shè)備、建安發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，即作為成本主要組成部分的建安、設(shè)備折舊無法取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。營(yíng)改增政策實(shí)施后新建的污水、垃圾處理廠，在建工程、采購設(shè)備能夠取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。營(yíng)改增政策實(shí)施前后造成實(shí)際稅負(fù)的不公平。
因此，企業(yè)建議考慮環(huán)保行業(yè)的特殊性，提出了以下幾點(diǎn)建議。
(1)對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等免征增值稅或增加返還比例；
(2)對(duì)即征即退的增值稅免征所得稅；
(3)區(qū)別對(duì)待營(yíng)改增實(shí)施前投產(chǎn)項(xiàng)目和實(shí)施后投產(chǎn)項(xiàng)目；
(4)完善即征即退相關(guān)細(xì)則，確保即征即退政策落地；
(5)完善“不得享受增值稅即征即退政策”相關(guān)細(xì)則；
(6)對(duì)應(yīng)稅負(fù)的增加，啟動(dòng)調(diào)價(jià)或補(bǔ)貼機(jī)制，用以抵扣稅收政策調(diào)整對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響。
原標(biāo)題：78號(hào)文再掀熱議 對(duì)于既定文件環(huán)保企業(yè)期望如何補(bǔ)救？
