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【中國(guó)環(huán)保在線 行業(yè)動(dòng)態(tài)】環(huán)保稅即將正式開(kāi)征，從排污收費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度的轉(zhuǎn)變被認(rèn)為是我國(guó)環(huán)境保護(hù)歷史上的一塊里程碑。那么，為什么要“費(fèi)”改“稅”？收入歸誰(shuí)又如何使用？相關(guān)部門(mén)會(huì)如何應(yīng)對(duì)呢？六大問(wèn)題，本文詳解。
環(huán)保稅征收在即 “費(fèi)”改“稅”影響有多大
距離開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，還有七個(gè)多月。這意味著施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。
《環(huán)境保護(hù)稅法》的發(fā)布實(shí)施，被認(rèn)為是我國(guó)環(huán)境保護(hù)歷史上的一塊里程碑。這是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”任務(wù)，“落實(shí)稅收法定原則”制定的部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行法律，意味著我國(guó)環(huán)保治污的法律體系進(jìn)一步完善，顯示了政府希望更多運(yùn)用市場(chǎng)化手段解決環(huán)境問(wèn)題的決心。
《環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“環(huán)保稅法”)包括5個(gè)部分，28條，全文不到3500字，信息量卻非常之大，涵蓋了環(huán)境保護(hù)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“環(huán)保稅”)的所有重大問(wèn)題。
歷經(jīng)近10年醞釀、兩次審議及多次修改，環(huán)保稅征收在即，隨之產(chǎn)生的相關(guān)問(wèn)題也應(yīng)引起我們的重視。為此，筆者梳理總結(jié)了關(guān)于征收環(huán)保稅的6個(gè)問(wèn)題。
為什么要“費(fèi)”改“稅”？
一言以概之：排污收費(fèi)制度不再適應(yīng)環(huán)保發(fā)展趨勢(shì)。
過(guò)去，地方政府常常把“環(huán)境容量”作為招商引資的籌碼，唯GDP論在相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)占據(jù)主流思想，地方政府對(duì)環(huán)境保護(hù)重視不夠，這是當(dāng)前環(huán)境惡化的重要制度根源。
我國(guó)排污收費(fèi)制度實(shí)施多年，對(duì)于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用，但隨著生態(tài)文明建設(shè)深入推進(jìn)，排污收費(fèi)制度本身也暴露出不少問(wèn)題。
比如，征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本，造成排污企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿意投入資金改進(jìn)生產(chǎn)工藝或進(jìn)行污染治理。
再如，有些地區(qū)存在協(xié)議征收、任意減免等現(xiàn)象，因地方政府和有關(guān)部門(mén)干預(yù)，排污收費(fèi)制度執(zhí)法剛性不足，一些重點(diǎn)排污企業(yè)因“政策性免征”不用繳納排污費(fèi)。排污收費(fèi)甚至成為企業(yè)“減負(fù)”的手段之一。
費(fèi)改稅后，執(zhí)法剛性更強(qiáng)。按照稅收征管基本要求，納稅人自主申報(bào)的義務(wù)明確了。“過(guò)去企業(yè)污染不繳納排污費(fèi)是不守規(guī)矩，現(xiàn)在不繳納環(huán)保稅是違法行為”，國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬這樣說(shuō)。
在日前由中國(guó)環(huán)境報(bào)社主辦、中國(guó)環(huán)境報(bào)理事會(huì)承辦的2017中國(guó)企業(yè)綠色發(fā)展論壇暨環(huán)境保護(hù)稅法政策解讀會(huì)上，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文表示，環(huán)保稅屬于調(diào)節(jié)性稅種，征收環(huán)保稅不是為了取得稅收收入，而是要發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的調(diào)控作用。
正如許文所說(shuō)，費(fèi)改稅，重要的目的不是為了獲取財(cái)政收入，而是通過(guò)稅收機(jī)制倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。更為重要的是，建立一個(gè)“企業(yè)多排多繳稅，少排少繳稅”的機(jī)制，其環(huán)保意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入意義。
環(huán)保稅法“穩(wěn)”字當(dāng)先？
環(huán)保稅設(shè)計(jì)的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污收費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。
縱觀整部環(huán)保稅法，“穩(wěn)”字貫穿始終，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是在納稅人方面，環(huán)保稅納稅人和現(xiàn)行排污費(fèi)主體相一致，居民個(gè)人不用繳納環(huán)保稅。
二是環(huán)保稅稅目沒(méi)有變化，主要還是四大類(lèi)，即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。爭(zhēng)議頗多的二氧化碳并未納入其中。
三是環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)也是源于現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，比如對(duì)大氣污染物、水污染物沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，以排放量折合的污染當(dāng)量作為計(jì)稅依據(jù)。
四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)。以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，規(guī)定大氣污染物稅額和水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。
對(duì)于此次費(fèi)改稅，各界褒貶不一。
有專(zhuān)家直言，大的爭(zhēng)議就在于“稅負(fù)平移”，它并沒(méi)有產(chǎn)生新的稅負(fù)，只是把原先的排污費(fèi)進(jìn)行平移，升級(jí)成環(huán)保稅。把“環(huán)境保護(hù)”這頂大帽子戴在排污費(fèi)的頭上，猶如大炮打蚊子，改革力度顯得不足。
不過(guò)，在財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡看來(lái)，這次環(huán)保稅法的制定，有一個(gè)重要的原則，就是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)和征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。今后根據(jù)新情況、新形勢(shì)，還可以對(duì)環(huán)保稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整。
收入歸誰(shuí)？如何使用？
現(xiàn)行排污收費(fèi)實(shí)行中央和地方1：9分成，費(fèi)改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為調(diào)動(dòng)地方積極性，將環(huán)保稅收入全部作為地方收入，中央不參與分成。
值得注意的是，環(huán)保稅不采用專(zhuān)款專(zhuān)用的方式。對(duì)此，有專(zhuān)家表示擔(dān)憂，如果政府把收到的環(huán)保稅不用于治理環(huán)境及支持、鼓勵(lì)、補(bǔ)貼企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)保技術(shù)、實(shí)施環(huán)保項(xiàng)目等，那么征收環(huán)保稅就失去了意義。
王建凡則表示，這種擔(dān)憂大可不必。雖然環(huán)保稅不采用專(zhuān)款專(zhuān)用的方式，但是并不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度，原來(lái)由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，按照力度不減原則予以充分保障。
這里有一組數(shù)據(jù)也可以側(cè)面證明，2003——2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2116.99億元，其中2015年征收排污費(fèi)173億元。而“十二五”期間，全國(guó)一般預(yù)算用于節(jié)能環(huán)保的支出達(dá)到1.76萬(wàn)億元，其中2015年節(jié)能環(huán)保方面的支出就達(dá)到4814億元。不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)政預(yù)算安排的支出規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了排污費(fèi)征收的規(guī)模。
環(huán)保稅法落地有多難？
環(huán)保稅法從通過(guò)到實(shí)施設(shè)置了一年多的過(guò)渡期，目的就是要做足準(zhǔn)備，使收費(fèi)與征稅兩套制度平穩(wěn)過(guò)渡。
但要指出的是，由過(guò)去環(huán)保部門(mén)“自收自管”的排污費(fèi)征管模式，改為“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的環(huán)保稅征管模式后，這一轉(zhuǎn)變會(huì)帶來(lái)不少問(wèn)題。
根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，繳稅金額多少主要依據(jù)有二：一是企業(yè)自行申報(bào)，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查核定。不同于其他稅種，環(huán)保稅的征收以排污情況及其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，納稅對(duì)象無(wú)法自報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核定，須由環(huán)保部門(mén)先對(duì)應(yīng)稅污染物進(jìn)行核定，這就造成了核定與稽征“兩張皮”現(xiàn)象。
對(duì)此，環(huán)保稅法規(guī)定，縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)保主管部門(mén)和其他相關(guān)單位分工協(xié)作機(jī)制，應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)。
